Revista Finanzas
y Negocios
ISSN L 2710-7817
Mayo–Agosto, 2022
Vol.2, No.2: 32-49
Panamá
Análisis
de conflictos potenciales en empresas privadas que prestan servicios al estado y el rol del
profesional de la contabilidad en la presentación
de la información financiera.
Analysis of
potential conflicts in private companies that provide services to the state and the role of the accounting
professional in the presentation of the financial information.
MARCIA ANTÓN1, KARINA
CHEN2, ELISA YAU3, FELIPE ZHONG4.
1Universidad
Especializada Del Contador
Público Autorizado. Licenciatura en Contabilidad. Ciudad
de Panamá. Panamá. https://orcid.org/0000-0002-5231-0276; manton@unescpa.edu.pa 2Universidad Especializada Del Contador Público Autorizado. Licenciatura en Contabilidad. Ciudad
de Panamá. Panamá.https://orcid.org/0000-0002-1582-7524; kchen@unescpa.edu.pa 3Universidad Especializada Del Contador Público Autorizado. Licenciatura en Contabilidad. Ciudad
de Panamá. Panamá.
https://orcid.org/0000-0002-6962-4167; eyau@unescpa.edu.pa
4Universidad Especializada Del Contador Público Autorizado. Licenciatura en Contabilidad. Ciudad
de Panamá. Panamá.
https://orcid.org/0000-0002-1102-1187; fzhong@unescpa.edu.pa
Panamá. Fecha de Recepción: 25/02/2022 Fecha de Aceptación: 20/03/2022
Resumen
En Panamá, debido a la
constante corrupción, se ha visto en la penosa situación de estar en la lista gris, ser sancionados como paraíso
fiscal, entre otras.; situaciones en donde la nación, a través de distintas maneras,
incluyendo las obras
públicas, ha transmitido un mensaje de corrupción y mal uso de
los impuestos recaudados. El objeto de esta investigación es resaltar la
importancia del rol del Contador en
el análisis, documentación, registro y presentación de la información
financiera de aquellas empresas que
prestan servicios al Estado. Estas
empresas, al estar en la mira de la sociedad
y por temas de transparencia, deben asegurarse de cumplir a cabalidad las
disposiciones legales en temas de
contabilidad, impuestos y presentación de información financiera de manera clara y oportuna,
evitando exponernos a conflictos legales.
Se tomará una muestra de las empresas
que han tenido o tendrán lazos de negocios con el Estado, ya sea por
suministros de bienes o insumos para el funcionamiento de las instituciones o prestación de servicios para las obras públicas e identificar los posibles riesgos o
conflictos de la empresa en la realización de los mismos. Siendo CPA debemos ser responsables, no solamente
con la profesión, sino con el deber ser ante la población, por lo que se busca fortalecer el lazo de confianza con la sociedad
y mantener el prestigio y renombre que siempre ha prevalecido en la profesión
contable.
Palabras Claves: Corrupción, Información Financiera, Estados
Financieros, GAFI, Paraíso Fiscal.
Abstract
Analysis of potential conflicts in private companies
that provide servicesIn Panama, due to constant corruption, it has been seen in the painful situation of being
on the gray list, being sanctioned as a tax haven,
among others.; situations where the nation,
through different ways, including public works, has transmitted a message of corruption
and misuse of the taxes collected. The purpose of this research is to highlight the importance of the role of the
Accountant in the analysis, documentation, registration
and presentation of the financial information of those companies that provide
services to the State. These
companies, being in the sights of society and due to transparency issues, must ensure that they fully comply with the legal provisions on accounting, tax and financial
reporting issues in a clear and timely manner,
avoiding exposing ourselves to legal conflicts. A sample will be taken of the companies that have had or will
have business ties with the State, either for supplies of goods or supplies for the operation of
institutions or provision of services for public works and identify the possible risks or conflicts of the company
in carrying them out. Being CPA we must be responsible, not only with the profession, but with the duty to be before the
population, for which we seek to strengthen
our bond of trust with society and maintain the prestige and reputation that
has always prevailed in our
profession. and the role of the accounting professional in the presentation of
the financial information of said companies.
Keywords: Corruption, Financial
Information, Financial Statements, FATF, Tax Haven.
1.
Introducción
La toma de decisiones ocurre a partir de registros
contables. El impacto de esta información en la empresa depende del
buen o mal manejo que se tenga ante dichos
registros, además de la aplicación (o falta de la misma), de las políticas contables, normas o leyes
relacionadas.
Tener el control
adecuado de la información financiera de la empresa
representa una ventaja vital, ya que permite conocer exactamente la
situación financiera de la empresa
y permite la toma de las decisiones más saludables a nivel financiero, monetario y administrativo.
Este trabajo busca ayudar a identificar aquellas
situaciones de conflicto que puedan
ocurrir, el impacto en el desarrollo de la actividad contable y el papel fundamental que juega el profesional de la
Contabilidad ante dichos conflictos y en la
presentación de la información financiera de las empresas, particularmente de aquellas con vínculos a las
entidades públicas.
2.
Desarrollo
Parte de la problemática que enfrenta la profesión de
Contador Público, es principalmente, el poder identificar claramente conflictos que atenten contra
el sano juicio, la ética, moral y buenas costumbres, así como contra
las buenas prácticas profesionales en las distintas
empresas. Como bien se conoce que la profesión de
Contaduría está vinculada a un activo
importantísimo de cualquier entidad, sea esta
pública o privada: el efectivo. Los métodos para cuidar este efectivo
dependen, sí, de decisiones gerenciales, basadas casi completamente en la información financiera revelada al final de cada período.
Para aquellas empresas vinculadas al Estado, es decir, las
que mantienen de manera
regular y constante, contrataciones por parte del Gobierno, no es distinto.
Es más, puede afirmarse que se
trata de un factor determinante en el desarrollo de la empresa y en el cuidado de la veracidad
de los Estados Financieros presentados, ya que estas empresas están más expuestas a situaciones que
pueden generar conflictos y deben
procurar la transparencia, a pesar de no ser sujetos obligados (estrictamente por la Ley de Transparencia) a mantener una política de transparencia, como ocurre con las entidades Gubernamentales.
Evidentemente muchas empresas presentan un sinnúmero de
problemas y posibles evasiones, pero
la presente investigación apunta a aquellas que están relacionadas con el Estado, donde
pareciera que tienen
un deber adicional
de rendir cuentas, a pesar de no estar obligadas a hacerlo.
Entre los tantos
conflictos, los que se abordaran en este trabajo
investigativo son los
conflictos de intereses, posible evasión fiscal y/o posible elusión fiscal de aquellas empresas que mantienen contratos
de suministro de bienes y/o servicios al Estado.
Entre los conflictos de intereses, pueden mencionarse: aquellas empresas que cuentan con miembros de su Junta Directiva o Socios vinculados con personas políticamente expuestas (independientemente del cargo que ocupen en el gobierno); posibles situaciones de evasión
y/o elusión fiscal, donde se altera la información
en los Estados Financieros, causando amplio incumplimiento de las normas fiscales de la República
y que esas empresas aún puedan realizar
contrataciones con el Estado; entre otros.
Pero no se trata solamente
de señalar y criticar, como ocurre en otras investigaciones académicas; sino también
hacer una propuesta
que consideramos
viable
y factible, desde nuestra postura, para poder controlar proactivamente estos conflictos.
La importancia de las prácticas
éticas en la profesión contable,
especialmente en aquellas empresas que mantienen negociaciones con el
Estado, obliga a que el profesional de la contabilidad adquiera conocimientos y experticia en temas
normativos que procurarán transparencia, claridad, responsabilidad social (especialmente de quien presenta la
información financiera) y tranquilidad de la
comunidad, al saber que dicho profesional, a pesar de trabajar para una
empresa, tiene la determinación de
hacer las cosas de la manera que exige la Ley y las normas de ética del IFAC.
De acuerdo con los objetivos de estudio, el resultado que
se espera obtener permitirá a los investigadores encontrar soluciones concretas
a los posibles conflictos (de intereses, evasión
o elusión fiscales) que surjan en el día a día de las empresas,
especialmente de aquellas que mantengan relaciones comerciales con entidades
gubernamentales. Con dichos resultados podrán
proponerse cambios en la recopilación, documentación y análisis
de la información financiera, para procurar un adecuado manejo de la misma.
La recopilación de la información se basa en el análisis de
la información financiera de la
empresa, la aplicación de las normas, leyes, decretos y principios de contabilidad generalmente aceptados que
son necesarios para la creación de información financiera veraz y ajustada
a la realidad.
Esta investigación se justifica en que servirá no solamente
como fuente de información y/o consulta, sino también como base para el desarrollo de una reglamentación especial para los contadores que trabajan en este tipo de empresas
y que servirá como modelo
de acción ante distintas situaciones adversas, siguiendo las normas de ética del IFAC.
Como objetivos a investigar se plantean los siguientes:
Objetivo General
Analizar la importancia del apego a las buenas prácticas, usos y costumbres establecidos en el IFAC, ante posibles
situaciones conflictivas en el ejercicio de la
profesión contable con relación de dependencia.
Objetivos Específicos
• Fortalecer
la profesión contable, considerando los posibles escenarios y estableciendo las líneas de acción más favorables, con apego a las normas
y leyes.
• Fomentar un lineamiento especial
para aquellos profesionales de la contabilidad que se encuentren en relación
de dependencia con empresas que prestan
servicios al Estado.
• Evaluar las acciones en los procesos
de manejo y gestión de la información financiera, de manera que cumplan
con los requisitos legales de transparencia
de la entidad del Estado a la que la empresa presta el servicio.
3
Antecedentes
Todas las empresas privadas (y por qué no, las públicas)
están sujetas a conflictos de distintas índoles.
Sean ocasionados por la mala capacitación, equipos
en mal estado, mala comunicación u otras causas, las empresas deben
tener en cuenta las siguientes fuentes de conflicto:
·
La perspectiva: Cada persona interpreta la mejor manera de
desarrollar una asignación o llevar a
cabo un proyecto. Esto no es distinto en el área contable. Cada
empresa cuenta con un departamento de contabilidad que, a su vez, está conformado por dos o más personas. Cada quien tiene un
método particular para atender sus asignaciones y considerará que su método
es mejor que el de otro o que alguno impuesto.
·
La comunicación: En todas las empresas, la comunicación
(verbal y escrita) es vital. Tener “excelentes habilidades de
comunicación” va más allá de una linda expresión en una hoja de vida. Es poder comprender que los mensajes
pueden (y serán)
recibidos de distintas
maneras y lo que
para
uno puede ser obvio, para otro no lo es. Es
por esto por lo que consideramos que
la comunicación, como fuente de conflictos, tiene dos puntos importantes que debemos
tener en cuenta:
§ La falta
de claridad al comunicarse
§ La negativa
(por negligencia, error u omisión)
a comunicarse
La
primera atiende tanto a no poder proveer instrucciones claras como a no poder exteriorizar dificultades o
hallazgos de manera precisa y la segunda
atiende a omitir información por descuido o error o negarse a brindar
dicha información, por conflictos entre las personas
o conflictos de intereses.
·
Las causas del conflicto: Los conflictos están dados por distintas
causas, tales como:
§
Conflicto de interés: donde la persona necesita, por una u otra razón, generalmente vinculada a sus
aspiraciones personales, profesionales, económicas, entre otros aspectos.; que cierta información se encuentre expuesta o no.
§
Conflictos entre personas: donde ciertas personas,
por diferencias con otros miembros
del equipo, omite o brinda información falsa a otros miembros del equipo.
Si
bien es cierto, pareciera que mucho depende de cada persona por individual, de su ética e inteligencia emocional, es necesario admitir
que casi todas las fuentes
de conflictos, sino todas las fuentes de conflictos son generadas por una mala organización y deficiente administración de la empresa.
Y así como existen distintas fuentes de conflicto, existen
distintas áreas donde los mismos ocurren,
tales como:
·
Organización: esta área abarca conflictos procedimentales y estructurales, donde
la organización o empresa no tiene un lineamiento cierto y claro sobre cómo resolver algún tema en específico. Esta área
de conflicto da a lugar a los problemas interdepartamentales, así como
falta
de credibilidad en la estructura jerárquica de la empresa, roles desempeñados y deficiencia en la toma de decisiones.
·
Capacitación: un área muy importante, pero rara vez
tomada en cuenta. La capacitación
continua forma parte de muchas profesiones, en general y de la profesión contable, en específico. El no prestar
suficiente atención a la capacitación del personal o peor aún, otorgar oportunidades desiguales de capacitación al personal, puede generar conflictos entre los trabajadores y sus aportaciones, así como
una deficiencia generalizada en el actuar diario de los profesionales, específicamente del área contable, que son los que atañen nuestro
estudio.
·
Tecnología: la empresa debe contar con los materiales tecnológicos adecuados (tanto hardware como software),
para el óptimo desempeño de las funciones del personal.
·
Recurso humano: la empresa,
especialmente en estos tiempos posteriores a la pandemia, debe considerar
la importancia del recurso humano, más que como un número que provee un porcentaje de productividad, como
una persona que puede tener dificultades en el
desempeño de sus tareas y aquí es donde cobra importancia el departamento de Recursos Humanos,
la correcta comunicación y la buena gestión de una jefatura, para hacer
sentir a esa persona como parte del
equipo de trabajo y que cuenta con apoyo para poder llevar a cabo sus asignaciones de la mejor manera
posible.
4.
El conflicto de interés y su impacto
en la empresa
Uno de los conflictos más común en el ámbito contable de
una empresa, es el conflicto de
intereses. Este no es más que aquel
conflicto donde se presentan situaciones
donde los intereses privados de una persona o grupo de personas compiten con la toma de decisiones de
manera objetiva. Usualmente este conflicto se
origina por situaciones de carácter económico, monetario o financiero.
El conflicto de interés puede desestabilizar por completo
una empresa y ponerla “en la cuerda floja” a nivel de credibilidad. Es usual encontrar
situaciones
de abuso de poder, corrupción, falta
de interés en la empresa
o en sus operaciones legales y comportamiento desleal.
En empresas que constantemente negocian con el Estado, es
VITAL que exista una política
estricta de anticorrupción, sanciones severas en situaciones de abuso de poder, comportamientos desleales
y mantener “conectados” a los empleados, fomentando en los mismos el sentido
de pertenencia.
Las empresas que negocian con el Estado deben contar con una transparencia
importante, un sentido de orientación ciudadana y un enfoque en negociaciones que aporten valor,
procurando así, cerrar las brechas que existen
entre la sociedad
incrédula y el Estado.
5.
Selección y preparación de técnicas
e instrumentos.
Esta investigación se realizó considerando lo siguiente:
Tipo de investigación: Exploratorias,
descriptivas, explicativas, básicas. La Investigación descriptiva, también conocido como el método de investigación observacional: describe el tema de investigación sin detallar el “por qué” ocurre, eso quiere
decir que en base a esta técnica obtendremos las características de la investigación mas no comprobar explicaciones, hipótesis, ni predecir
situaciones.
El diseño de investigación: Mixto (documental y de campo).
Documental: se analizaron estudios,
escritos y otras publicaciones sobre el tema. De campo: se realizarán entrevistas a sujetos muestra
que realicen actividades de contabilidad en el
tipo de empresas que estamos analizando. No experimental, transaccional (se analiza el sujeto una sola vez). Población: Contadores, Leyes y documentos.
En tal sentido, los principales sujetos
de investigación son los contadores públicos, ya que se pretende
investigar respecto a las prácticas
contables que se realizan
como el análisis, documentación, registro y presentación de la información financiera de principalmente de aquellas empresas
que prestan servicios al Estado. En cuanto al instrumento de recolección de datos, considerando el tipo y diseño de la investigación, fue seleccionada la observación documental y el análisis
de información que fue mediante
la triangulación y contrastación de datos, permitiendo un proceso de comunicación que facilitó recuperar
alguna información
que
fue obviada en el momento de la recopilación, generando la transformación de la data
obtenida en documentos de más fácil acceso, entendimiento y difusión.
Adicionalmente se realizaron entrevistas a los sujetos, que permitieron conocer e identificar algunas costumbres o usos que los profesionales considerarían que son comunes, pero que en realidad van en contra de las Normas del Código de Ética internacional.
Ahora bien, la técnica de análisis de datos aplicada
consistió en la triangulación
de datos, la cual se desarrolló a partir de la revisión de la literatura y otra información documental, cuestionarios y análisis
comparativos, entrevistas. Se partió
de la recolección de información, donde se observaron documentos como el Código de ética redactado por el Consejo
de Normas Internacionales de Ética para Contadores, en inglés International Ethics Standards Board of Accountants conocido también por sus siglas
IESBA; que cuenta
con 5 principios básicos en cual se desarrolló todo el documento que son:
Integridad: obliga a los profesionales de la contabilidad a
ser francos y honestos en todas sus
relaciones profesionales y empresariales, implica también justicia
en el trato y sinceridad.
Objetividad: obliga a no comprometer el juicio profesional
o empresarial a causa de prejuicios, conflicto de intereses o influencia indebida
de terceros, muchas
veces podrían generar
situaciones que afecten la objetividad.
Competencia y diligencia profesionales: como profesionales de la contabilidad tienen las siguientes obligaciones:
§ Mantener
el conocimiento y la aptitud profesionales al nivel necesario para permitir que los clientes, o la
entidad para la que trabaja, reciban un servicio profesional competente, y
§ Actuar con diligencia, de conformidad con las normas técnicas y profesionales aplicables, cuando se prestan servicios profesionales.
Confidencialidad: como profesionales de la contabilidad deben tener en cuenta este principio y tener claro que
bajo ninguna circunstancia divulgar sin permiso
de la empresa o entidad con quien trabaje
las informaciones confidenciales,
a
menos de tener una autorización adecuada y especifica o exista un derecho o deber legal o profesional.
Comportamiento profesional: compromete a los profesionales de la contabilidad a cumplir las disposiciones
legales y reglamentarias aplicables, así como evitar cualquier
actuación que el profesional de la contabilidad sabe, o debería
saber, que puede desacreditar a la profesión.
Entrevistas a los sujetos: tomamos
una muestra de profesionales de contabilidad que laboran
para empresas que han tenido
o tendrán lazos de negocios
con el Estado, realizando preguntas puntuales que nos permitirán conocer
un poco del estatus de integridad de nuestros futuros
colegas.
Cabe señalar que en el momento de la entrevista, los
investigadores no notaron inseguridad
en las respuestas de los entrevistados. Verificación de la información investigada: para darle
credibilidad a la investigación fue importante la verificación de las fuentes de información, por ende las extracciones de las informaciones necesarias y verídicas, se
obtuvo directamente de la página oficial del IFAC.
Elegir y aplicar bien los métodos de recolección y análisis
de datos es esencial en todos los tipos de evaluaciones. En este se presenta una visión general
de las cuestiones relacionadas con los conflictos potenciales en empresas
privadas que prestan
servicios al Estado y el rol del profesional de la contabilidad en la presentación de la información financiera
de dichas empresas. Como objetivo se debe plantear
la importancia de las buenas prácticas, usos y costumbres establecidos en el IFAC.
Entre los resultados obtenidos se dan a
conocer los siguientes:
¿La empresa para la que labora ha trabajado con el Estado
en estos últimos
5 años? Las respuestas fueron 100%=Sí y 0%=No. Esto demuestra que la totalidad de la muestra
cumple con la condición de tener vínculos
comerciales con entidades estatales. Como se observa en el gráfico
1.
Gráfico 1. La empresa
trabaja con el Estado.
Es importante cuestionar, a partir de esta pregunta, si la
relación es óptima y rentable
para la empresa privada, así como conocer
las políticas y controles internos
de la empresa, al momento de presentar cotizaciones, convertirse en
acreedora de la licitación o cualquier otro medio que garantice un adecuado manejo
de la empresa privada en la contratación pública.
A la pregunta ¿La empresa ha crecido de manera inesperada
luego de trabajar con el Estado?
Los entrevistados respondieron 18%=Sí y 82%=No. Véase gráfico2
Gráfico 2. Crecimiento de la Empresa.
A pesar de la negativa mayoritaria, reflejada en el 82% de
la muestra, se constató un
preocupante 18% donde el personal de contabilidad nota movimientos “fuera de orden”. Como bien se sabe, el proceso de aceptación de una cotización, asignación de proveedor y finalmente perfeccionamiento del contrato, así como el
pago
del mismo, especialmente con empresas del Estado, es un proceso largo e incluso tedioso.
Sería importante preguntarse si este crecimiento inesperado ocurrió de manera súbita o si fue algo que tomó
tiempo. No quiere decir que las empresas solamente generen
rentabilidad al tener relaciones comerciales con el Estado,
pero sí sería interesante
establecer la línea de tiempo en ese 18%, para conocer cuánto demoró en llegar a dicho crecimiento y,
de aplicar, cuánto duró o si se mantiene creciendo.
También es relevante para los investigadores conocer en qué área financiera ocurrió este crecimiento y dónde y cómo
fue reflejado; cuántas personas del departamento de contabilidad o incluso de otros departamentos relacionados (como ventas, gerencia, entre otros.) han notado lo mismo.
Respecto a la pregunta
¿Usted en algún momento se sintió confundido con el registro de la información financiera? Las respuestas
recolectadas fueron 27%=Sí y 73%=No,
véase el gráfico 3.
Gráfico 3. Confusión al realizar registros contables.
Si bien es cierto, el 73% de la muestra conoce y aplica los
conocimientos contables bajo “el
deber ser”, existe un 27% que se siente confundido al procesar ciertos registros. Sería interesante
indagar sobre esta pregunta con una entrevista
adicional, para determinar si se trata de falta de personal
calificado o si se tratan
de instrucciones contradictorias que causan que el personal se sienta
de esa manera.
Respecto a la pregunta
¿Usted conoce los principios del Código de Ética de la IFAC? Las respuestas fueron 91%=Sí y 9%=No.
Véase gráfico 4.
Gráfico 4. Conocimiento de los principios del Código de Ética IFAC
Gran parte de los contadores profesionales entrevistados
manejan, cumplen y tienen buen
conocimiento de los principios del Código de Ética de la IFAC. Ante un resultado
tan determinante, con una estadística bastante favorable, los investigadores
se cuestionan si entonces, la confusión de la que trata la pregunta anterior va más orientada hacia recibir
información contradictoria al deber ser, que
a la falta de capacitación.
Al consultar a los sujetos
objeto de estudio
si ¿Ha recibido órdenes por parte de la gerencia
que pongan en duda su integridad y comportamiento profesional? Se conoció que el 27%=Sí y
73%=No. Véase gráfico 5.
Gráfico 5. Integridad y Comportamiento Profesional
Sería interesante analizar
la óptica de “poner en duda la integridad y comportamiento
profesional” y si la misma es el mero cuestionamiento a quien da la orden o si se trata de una pregunta
introspectiva, en su desarrollo y desempeño como profesional dentro de dicha empresa.
Al consultar respecto a que si ¿En algún momento ha querido
renunciar a la empresa debido a que
sus operaciones van en contra de sus criterios éticos? Se tomaron las siguientes apreciaciones, 18%=Sí y 82%=No. Véase gráfico 6.
Gráfico 6. Integridad y Comportamiento Profesional
En tal sentido de las respuestas obtenidas
se infieren los siguientes análisis:
el total del 82% considera
que la empresa está actuando
de manera correcta.
El 18%,
opina
que la empresa no actúa de manera correcta, aún así, no se ha visto en la necesidad de renunciar, considerando que
la no renuncia puede deberse a varias razones, por coerción o por
temor a quedarse
sin trabajo.
6. Conclusiones:
·
En
base a los resultados obtenidos el 27% de los profesionales de la contabilidad entrevistados se encuentran
en una situación confusa, que puede
poner en duda si se da el cumplimiento del Código de la Ética del IFAC. Mientras
que 80% de los profesionales de la contabilidad, cumplen con el mencionado Código.
·
Es importante establecer que el
personal de contabilidad conoce el Código de
Ética y sabe cuáles son las buenas prácticas profesionales.
·
La
capacitación continua es vital para el desarrollo y desempeño profesional dentro y fuera de la empresa.
·
Es
posible que sea necesario generar
una nueva entrevista con otras preguntas que arrojen otros resultados que nos permitan
determinar mayores causas
por las cuales
el personal se quedaría en una empresa,
a pesar de ir en contra de sus
criterios éticos.
·
A grandes rasgos, los negocios de
las empresas privadas con entidades estatales cumplen
con una serie de controles
que son favorables y transparentes en las organizaciones y que
se refleja en la conformidad y comodidad
de los profesionales contables, así como en el registro y análisis de la información financiera dentro de la empresa.
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